Расчет таможенных платежей

Расчет таможенных платежей

06.11.2018

Понятие «таможенные платежи» объединяет весь комплекс обязательных платежей, которые приходится вносить субъектам внешнеэкономической деятельности для проведения экспортных и импортных операций. Их перечень зависит от характера операций ВЭД.

Для импортеров устанавливаются следующие их виды:

  • ввозная пошлина;
  • таможенный сбор;
  • акцизный сбор (устанавливается для подакцизных товаров);
  • НДС (при условии, что не действует нулевая ставка налога на добавленную стоимость).

Для экспортеров этот список в большинстве случаев ограничивается сбором на таможенное оформление из Китая. Однако в отношении определенных групп продукций могут действовать пошлины на экспорт. К их числу относятся экспортные товары, которые всегда пользуются повышенным спросом на мировом рынке, и продукты, экспорт которых государство стремится ограничить.

Оплата таможенных платежей в полном объеме должна быть осуществлена до или во время оформления декларации, которая при импорте подается не позднее чем через 14 дней после ввоза.

Как правило, приходится осуществлять расчет таможенных платежей на импорт. Рассмотрим подробнее методику.

Расчет пошлины

Импортная пошлина представляет собой один из основных таможенных платежей. Ее размер определяется в соответствии с типом ввозимой продукции по классификации ТН ВЭД. Таким образом, для проведения расчета таможенной пошлины на товар необходимо определить его код по ТН ВЭД. Различают следующие виды пошлин:

  • Адвалорные — их расчет осуществляется в процентном выражении от стоимости груза по контракту.
  • Специфические — рассчитываются в денежном выражении за товарную единицу, например, за килограмм, квадратный метр, штуку.
  • Комбинированные — их расчет осуществляется в процентном выражении от контрактной стоимости, но не менее определенной суммы за товарную единицу.

Кроме того, на размер пошлины влияет и страна, из которой осуществляется поставка товара. Для правильного проведения расчета таможенных платежей при ввозе, нужно постоянно отслеживать действующие ставки для конкретной страны, поскольку они часто меняются.

Расчет сборов

К данной категории относятся платежи за услуги таможни. Различают их следующие разновидности:

  • За оформление груза. Сумма этого сбора зависит от контрактной стоимости груза. Минимальный его размер составляет 500 рублей, а максимальный — 100 000 рублей. Оплата должна быть проведена до подачи декларации.
  • За сопровождение. Вносится, если осуществляется перемещение груза по территории России под таможенным контролем. Величина сбора определяется по расстоянию перевозки и может составлять от 2 000 до 6 000 рублей.
  • За хранение. Вносится, если осуществляется хранение ввозимой продукции. Размер сбора составляет 1 рубль за 100 килограмм груза. При хранении специальных грузов сбор увеличивается вдвое.

Определение НДС при импорте

Для расчета таможенных платежей при импорте учитывается налог на добавленную стоимость. Различают следующие его ставки:

  • Полная (18%) — применяется в отношении большинства видов продукции.
  • Льготная (10%) — применяется в отношении ряда видов товаров, определенных нормами п. 2 ст. 164 Налогового кодекса. К этой категории относят некоторые виды детских товаров и продовольственной продукции.
  • Нулевая (0%) — применяется при импорте высокотехнологичного оборудования при условии отсутствия аналогов российского производства. Перечень видов оборудования, с нулевой ставкой НДС, определяется постановлениями правительства.

Существует зависимость между расчетом пошлины и налога на добавленную стоимость. Дело в том, что облагаемая база НДС включает не только стоимость груза, но и примененную к нему таможенную пошлину. При ввозе подакцизных товаров в налогооблагаемую базу также включается и размер акциза.

Определение акцизного сбора

Эти сборы применяются к товарам определенных категорий. При импорте акцизы действуют в отношении тех же видов продукции, что на отечественном рынке. К этой категории относятся табачные изделия, вся алкогольная продукция, транспортные средства и т.д. Ставки сбора и перечень товаров, подлежащих акцизу, определяется в соответствии с нормами Налогового кодекса (ст. 193).

Порядок расчета таможенных платежей с примером

Чтобы быстро рассчитать размер таможенных платежей, можно воспользоваться специальным онлайн калькулятором. Для этого потребуются основные данные: стоимость товара, его код ТН ВЭД и страна происхождения. На их основании рассчитывается размер действующей для данного груза таможенной пошлины, сборов, определяется наличие и размер акциза. После этого к стоимости груза прибавляется размер пошлины и акциза. На основании полученного значения рассчитывается размер НДС с применением соответствующей ставки.

В качестве примера рассмотрим расчет таможенных платежей при ввозе на территорию РФ дверной фурнитуры в количестве 300 единиц по цене 400 рублей за каждую по действующему валютному курсу. Таким образом, общая стоимость ввозимого груза составляет 120 000 рублей. Данному виду товаров присвоен код ТН ВЭД 8302410000, размер таможенной пошлины составляет 20 %.

Порядок расчета будет следующим:

  • Определяется размер таможенных сборов в соответствии с категорией груза. Их размер составляет 500 рублей.
  • Чтобы определить таможенную пошлину, необходимо умножить общую стоимость груза на ставку в соответствии с кодом ТН ВЭД. Получаем 24 000 рублей.
  • Товар не является подакцизным, поэтому акцизный сбор не применяется.
  • Определяем базу обложения НДС, которая составляет сумму стоимости груза и таможенной пошлины (144 000 рублей).
  • Определяем размер НДС путем умножения базы на действующую ставку (18%), получаем размер налога 25 920 рублей.

Общий размер таможенных платежей в нашем примере определяется путем сложения пошлины, сбора, НДС и составляет 50 420 рублей.


Назад в блог